Налоги для ИТ-компаний в Польше

Всего в Польше насчитывается порядка 13 налогов, на уплату которых влияет место регистрации/место управления компанией.

1. Резидент / нерезидент?

Компания считается резидентом Польши, если она зарегистрирована или управляется на территории Польши. Компании-резиденты подчиняются правилам налогообложения на весь свой общемировой доход и прирост капитала. Компании-нерезиденты уплачивают только налоги на прибыль, полученную из источников на территории Польши.

Польская компания с иностранными участниками может быть создана в форме общества с ограниченной ответственностью (Limited liability companies) или Акционерного общества (Joint-stock companies).

2. Основные налоги для юридических лиц в Польше.

ИТ-компании не выделяются в отдельную категорию налогоплательщиков согласно законодательству Польши.

В Польше компании платят налог на прибыль организаций – CIT. Стандартная ставка CIT – 19 %. Налогооблагаемая база – разница между выручкой и определёнными государством расходами.

С 1 января 2019 года в Польше была введена пониженная ставка CIT – 9 %. Данную пониженную ставку могут применять компании, чья валовая выручка за предшествующий финансовый год не превышает 2 млн. евро (small taxpayers).

Распределение дивидендов акционерам/участникам облагается польским  налогом на дивиденды, ставка которого составляет 19%, если акционером не является компания из ЕС, владеющая минимум 10% акций при дополнительных условиях или соглашение об избежании двойного налогообложения снижает ставку налога на дивиденды. Так, как правило, при наличии у бенефициара cправки (сертификата) резидентства ставка налога на дивиденды в соответствии с договором об избежании двойного налогообложения будет составлять 15 %.

Стандартная ставка НДС - Podatek od towarów i usług- (VAT) – 23 %. Польское законодательство предусматривает ряд льгот по НДС (VAT), которые предполагают уплату НДС по ставкам 8% (лекарства, билеты, газеты и журналы, в строительной сфере) и 5% (выпечка, бакалея, книги).

Exit tax – с 1 января 2019 года в польское налоговое законодательство был имплементирован «налог на выход». Так, перевод активов налогоплательщиком из Польши в другую страну, смена налогового резидентства вызывает в Польше налогообложение нереализованной прибыли, полученной в период, когда активы находились в Польше. Стандартная ставка exit tax – 19 %.

3. Налоги для физических лиц

Подоходный налог для физических лиц или PIT является традиционным налогом «на доходы физических лиц».

На место уплаты PIT влияет понятие налогового резидентства. Если Вы как физическое лицо пребываете на территории Польши более 183 дней в году, то автоматически становитесь резидентом-налогоплательщиком. Не надо путать налоговое резидентство с статусом резидента Польши или ЕС. Это абсолютно разные вещи.

На настоящий момент в Польше имеется 2 ставки налога на доходы физического лица – 18% и 32% в зависимости от получаемого дохода.

18% - для дохода до 85 528 злотых (3 890 ЕВРО).

32% - для дохода свыше этой суммы.

Молодежь до 26 лет освобождена от уплаты PIT c 1 августа 2019 года. То есть такой налог молодыми специалистами не уплачивается.

Физические лица в Польше должны отчитаться перед государством за правильно оплаченный налог и свои доходы. Для этого до 30 апреля необходимо подать информацию о полученном доходе. Это можно сделать, используя специальные программы.

4. IP Box.

С 1 января 2019 года в Польше действует льготное налогообложение – IP Box – для доходов, связанных с правами на интеллектуальную собственность. Доход от так называемых квалифицированных прав на интеллектуальную собственность в рамках льготного налогообложения «IP Box» облагается по пониженной ставке – 5 % (CIT / PIT).

Так, предприниматели, которые получают доход от прав интеллектуальной собственности, полученных в результате деятельности в области исследований и разработок (НИОКР) или от услуг НИОКР, приобретенных у других организаций, но запатентованных ими, смогут воспользоваться льготной ставкой налога на прибыль (CIT) или НДФЛ (PIT).

Обязательным условием использования IP Box является проведение исследований и разработок, непосредственно связанных с созданием, развитием или улучшением квалифицированного права интеллектуальной собственности. К квалифицированным правам на интеллектуальную собственность относятся:

• патенты;
• права от регистрации промышленных образцов;
• права от регистрации разработки интегральных схем;
• дополнительные охраняемые права на лекарственные препараты, а также средства защиты растений;
• права от регистрации лекарственных и ветеринарных препаратов;
• исключительное право, о котором говорится в законе о правовой защите видов растений;
• авторские права на компьютерные программы.

Таким образом, для применения льготной ставки «IP Box» у налогоплательщика должны выполняться 3 условия:

1. полученный доход должен исходить из квалифицированных прав на интеллектуальную собственность;
2. право должно было быть создано, развито или улучшено налогоплательщиком в ходе его научно-исследовательской деятельности или разработки;
3. право подлежит охране в соответствии с предписаниями законодательства.

Подробнее об «IP Box»: https://www.gov.pl/web/rozwoj/ip-box.

Автор: Лидия Рожкова